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营改增办税指南 

 

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),自2016年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人(以下简称试点纳税人)由缴纳营业税改为缴纳增值税。为方便纳税人及时办理国税业务,现将有关事项指引如下。
       一、税务登记信息确认
       (一)属于地税局独管户的试点纳税人,请于2016年4月28日前携带以下资料,到主管国税机关进行税务登记信息确认。
       ①工商营业执照或其他核准执业证件复印件1份
       ②税务登记证件副本复印件1份
       ③法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他合法身份证件复印件1份
       ④财务负责人及办税人员身份证复印件1份
       ⑤银行开户许可证复印件1份
       ⑥《纳税人存款账户账号报告表》1份
       ⑦《财务会计制度及核算软件备案报告书》1份
       (二)属于国税、地税共管户的试点纳税人,请于2016年4月28日前携带税务登记证件副本,到主管国税机关进行税务登记信息确认。
       (三)纳税人对国税机关打印的《税务登记表》信息进行修改、确认,确认无误签字、盖章。
       二、增值税一般纳税人资格登记
       (一)2015年应税销售额超过500万元的试点纳税人,应于2016年4月28日前向主管国税机关申请办理一般纳税人资格登记手续或申请办理选择按小规模纳税人纳税登记手续。
       (二)2015年应税销售额未超过500万元的试点纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以于2016年4月28日前向主管国税机关申请办理试点一般纳税人登记手续。
       (三)以上所称的2015年应税销售额=2015年全年应税服务营业额合计÷(1+3%)。
       按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其2015年应税销售额按未扣除之前的营业额计算。
       (四)报送资料
       1.试点纳税人办理一般纳税人资格登记,需提交下列资料:
       ──《增值税一般纳税人资格登记表》2份
       ──税务登记证件
       2.2015年应税销售额超过500万元的试点纳税人,符合有关规定,选择按照小规模纳税人纳税的,需提交下列资料:
       ──《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》2份
       ──税务登记证件
       三、发票申领
       (一)试点纳税人使用的发票
       1.自2016年5月1日起,新纳入“营改增”试点的纳税人应使用在国税机关领取的发票。国家税务总局、天津市国家税务局监制的适合试点纳税人使用的发票种类包括:增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票、天津市国家税务局通用机打发票A版三联、天津市国家税务局通用机打发票(卷式)一联、天津市国家税务局通用手工发票、天津市国家税务局通用定额发票。
       2.国税机关在2016年5月1日至8月31日的过渡期内,会发放部分天津市地方税务局监制的发票,使用要符合国税机关管理规定要求。
       3.天津市地方税务局监制的发票,其中:路桥船渡发票、医疗发票、定额有奖发票、印有本单位名称发票,暂使用至2016年8月31日(具体时间以公告为准)。
       4.天津市地方税务局监制的发票在有效使用期限后的30日之前,试点纳税人要办理完成发票缴销手续,缴销手续到发票原领取的主管国税机关或地税机关完成。
       5.自2016年5月1日起,新纳入“营改增”试点的纳税人,除税务总局规定外,应纳入增值税发票管理新系统推行范围,开具增值税发票(含增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票)。
       (二)试点纳税人需要使用增值税发票(包括增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票)的,按以下流程办理。
       1.增值税发票核定
       纳税人根据自身实际经营需求,向主管国税机关提出增值税发票票种、单次(月)领用量及最高开票限额申请。
       ①办理一般纳税人资格登记的,可申请增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票;申请增值税专用发票的,需同时提交最高开票限额行政许可申请。
       ②未办理一般纳税人资格登记的,可申请增值税普通发票和增值税电子普通发票。
       纳税人需提交下列资料:
       ──《纳税人领用发票票种核定表》2份
       ──《税务行政许可申请表》(仅申请增值税专用发票时提交)1份
       ──《增值税专用发票最高开票限额申请单》(仅申请增值税专用发票时提交)2份
       ──税务登记证件
       ──经办人身份证明原件及复印件1份
       ──发票专用章印模1份
       ──地税机关发放的发票领用簿
       2.纳税人办理增值税发票管理新系统税控专用设备的领取、发行,增值税发票领用
       ①纳税人需提交下列资料:
       ──加盖送18彩金公章的《新增营业税改征增值税纳税人自愿使用增值税发票管理新系统告知书》(主管国税机关制发并提前送达)1份
       ──经办人身份证
       ──发票专用章
       ──国税机关发放的发票领用簿
       ②办理流程
       第一环节:审核签到。国税机关审核纳税人携带资料。
       第二环节:设备领取。纳税人凭《新增营业税改征增值税纳税人自愿使用增值税发票管理新系统告知书》购买增值税税控专用设备。初始使用增值税发票管理新系统的纳税人,支付的加载税务数字证书的专用设备(金税盘或税控盘)价款和技术维护费按照《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定,可在增值税应纳税额中全额抵减。
       第三环节:设备发行。国税机关办理税控专用设备发行。
       第四环节:发票领取。纳税人需要领用发票的,可在税控专用设备发行后,办理发票领取。
       3. 税控专用设备开票培训
       纳税人在临时办税服务厅办理完毕相关业务后,参加由服务商免费提供的税控专用设备开票操作培训。具体培训地点由服务商在发放税控专用设备时告知纳税人。
       4.税控专用设备安装使用
       纳税人参加操作培训后,请自行安装税控专用设备的开票系统。对相关操作存在问题的,可联系服务商提供技术支持。
       5.增值税发票开具
       试点纳税人初始使用增值税发票管理新系统的,在2016年5月1日前可办理税控专用设备发行、增值税发票领取,在5月1日后办理增值税发票读入开票系统、开具和报税。
       (三)2015年度享受营业税小微送18彩金优惠政策的纳税人(含起征点以下个体工商户)经营活动需要使用发票的,可领用通用机打发票A版、通用定额发票、通用手工发票(以下统称普通发票),按以下流程办理。
       1.普通发票核定
       试点纳税人根据自身实际经营需求,向主管国税机关提出普通发票票种、单(次)月领用量和开票限额的申请。纳税人需提交下列资料:
       ──《纳税人领用发票票种核定表》1份
       ──税务登记证件
       ──经办人身份证明原件及复印件1份
       ──发票专用章印模1份
       ──地税机关发放的发票领用簿
       2.试点纳税人开具通用机打发票,应使用天津国税网络发票开票系统(可在天津市国家税务局门户网站下载)。
       3. 普通发票领用
       纳税人可以按国税机关核定的发票种类和数量领用发票。纳税人需提交下列资料:
       ──《发票领用簿》
       ──税务登记证件
       ──经办人身份证明
       纳税人领取发票后,可自2016年5月1日起开始使用,2016年5月1日前不得开具。
       (四)试点纳税人使用印有本单位名发票,按以下流程办理。
       纳税人应书面向天津市国税主管机关要求使用印有本单位名称的发票,国税机关依据《中华人民共和国发票管理办法》的规定,确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人需提交下列资料:
       ──《印有本单位名称发票印制表》1份
       ──税务登记证件
       ──经办人身份证明原件及复印件1份
       ──发票专用章印模
       纳税人领取发票后,可自2016年5月1日起开始使用,2016年5月1日前不得开具。
       四、签订税库银扣款协议
       试点纳税人持税务登记证件副本和身份证件到主管国税机关领取《天津市国家税务局财税库银横向联网系统协议书》。签署完成银税联网协议后,试点纳税人可以通过网上办税系统的“三方协议签署”模块,提交申请办理,或到主管国税机关办税服务厅窗口办理。原已签署过国税银税联网协议的纳税人,不需要重新签订协议。
       五、税收优惠过渡
       (一)已办理营业税优惠备案手续的纳税人
       试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠,在剩余税收优惠政策期限内,按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(以下简称《规定》)享受有关增值税优惠的,除国税委托地税代征事项外,应在2016年4月28日前,到主管国税机关办理增值税优惠备案手续。
       纳税人需提交下列资料:
       ──《纳税人减免税备案登记表》2份
       ──试点纳税人在地税办理营业税优惠事项的通知书
       (二)未办理营业税优惠备案手续的纳税人
       试点纳税人符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条、第二条、第三条所列优惠事项,未在天津市地方税务局办理过营业税优惠备案手续,但属于可享受增值税应税服务税收优惠项目的,应在2016年4月28日前,到主管国税机关办理增值税优惠备案手续。
       1.办理《规定》第一条、第三条所列优惠事项备案的,纳税人需提交下列资料:
       ──《纳税人减免税备案登记表》2 份
       ──《规定》要求报送的资料
       2.办理《规定》第二条所列优惠事项备案的,纳税人需提交下列资料:
       ──《税务资格备案表》2 份
       ──《规定》要求报送的资料
       六、申报纳税
       (一)原地税独管试点纳税人应携带移动存储设备(如U盘),在税务登记信息确认后,在国税机关拷取网上申报密钥,办理申报初始化手续。
       (二)原地税独管试点纳税人(含个体工商户)申报纳税前,可通过以下途径获取申报软件:
       途径1:登录天津市国家税务局网站(
http://www.tjsat.gov.cn)“软件下载”栏目下。
       途径2:登录天津神州浩天科技有限公司网站(
http://www.szhtkj.com.cn)“财税信息化软件下载”栏目下。
       途径3:可携带移动存储介质到天津神州浩天科技有限公司服务网点进行拷取。(网点地址见附件1)
       (三)原地税独管试点纳税人(含个体工商户),可通过登录天津神州浩天科技有限公司送18彩金云服务网站(
http://www.htyfw.com.cn)使用【授权号查询】功能,获取申报软件的光盘号、授权号信息。
       (四)自2016年5月1日起,试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款,但所属期为2016年4月(含4月)之前的税款仍在地税缴纳。
       (五)按月申报缴纳增值税的一般纳税人,应自2016年6月1日起向天津市国税机关办理增值税纳税申报。
       (六)以1个季度为纳税期限的小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人,应自2016年7月1日起向天津市国税机关办理增值税纳税申报,由于营改增试点自2016年5月1日起实施,7月份申报增值税的所属期为2016年5月1日至2016年6月30日。
       七、天津市国税局暂委托天津市地方税务局代为办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。
       八、营改增后,纳税人的增值税实行属地管理,地税独管试点纳税人由原地税主管机关对应的各区县国税机关负责征管;国税地税共管试点纳税人仍由原主管国税机关负责管理。其中,属于天津市国家税务局海洋石油税务分局管理送18彩金所得税的纳税人(含分支机构),其增值税由海洋石油税务分局管理。
       九、营改增主管税务机关对照表

  

营改增主管税务机关对照表

序号

试点前主管地税机关

试点后主管国税机关

营改增临时办税服务厅地址

户籍信息采集确认咨询电话

1

天津市和平区地方税务局

天津市和平区国家税务局

和平区云南路4号

27834331 60352215 60352193

2

天津市河东区地方税务局

天津市河东区国家税务局

河东区15经路荣兴温泉公寓2号楼底商

24156932

24319728

3

天津市河西区地方税务局

天津市河西区国家税务局

河西区越秀路越秀大厦B座

88375292

4

天津市南开区地方税务局

天津市南开区国家税务局

天津市南开区南开五纬路新泉大厦B座(与南门外大街交口)

23453076

23453077

5

天津市河北区地方税务局

天津市河北区国家税务局

河北区建国道与胜利路交口瑞海大厦1号楼底商(河北区地方税务局办税服务厅旁)

15342101593

6

天津市红桥区地方税务局

天津市红桥区国家税务局

红桥区丁字沽光荣道24号

86524624

86524629

7

天津市滨海新区

第一地方税务分局

天津市滨海新区中心商务区国家税务局

滨海新区塘沽大连道1428号

66898025

8

天津市滨海新区

第二地方税务分局

天津市中新天津生态城国家税务局

中新天津生态城东方文化广场安正路230号国地税联合办公大楼、汉沽区新开中路76号

25667335

25667338

9

天津市滨海新区

第三地方税务分局

天津市临港经济区国家税务局

滨海新区大港世纪大道185号

63399125

10

天津市东丽区地方税务局

天津市东丽区国家税务局

东丽区跃进路与先锋路交口

84375059 24980272

24362439

26790512

11

天津市西青区地方税务局

天津市西青区国家税务局

西青区杨柳青柳口路43号

27942700

12

天津市津南区地方税务局

天津市津南区国家税务局

津南区咸水沽镇南华路29号

28391383

13

天津市北辰区地方税务局

天津市北辰区国家税务局

北辰区京津公路与北医道交口

26916805

14

天津市宁河区地方税务局

天津市宁河区国家税务局

宁河区芦台镇光明路39号

69589713

15

天津市武清区地方税务局

天津市武清区国家税务局

武清区杨村镇泉州北路21号

82191322

16

天津市静海区地方税务局

天津市静海区国家税务局

静海区开发区泰山道与桃园路交口

59522623

17

天津市宝坻区地方税务局

天津市宝坻区国家税务局

宝坻区潮阳大道与开元路交口西侧

29241349

18

天津市蓟县地方税务局

天津市蓟县国家税务局

蓟县人民西路28号

29030309

19

天津市地方税务局直属局

天津市国家税务局直属税务分局

和平区建设路2号

27118497

20

天津市滨海新区

地方税务局

天津市滨海新区国家税务局

滨海新区塘沽大连道1428号

66898082

66267237

21

天津市东疆保税港区国家税务局

东疆保税港区亚洲路4611号

25603212

22

天津市滨海新区

第四地方税务分局

天津市经济技术开发区国家税务局

经济技术开发区宏达街19号

25201655

23

天津市滨海新区

第五地方税务分局

天津市保税区国家税务局

空港物流加工区西三道166号C区三号大厅

25761203

84906509

84906482

24

天津市滨海新区

第六地方税务分局

天津市滨海高新技术产业开发区国家税务局

1.高新区开华道20号允公科技园A座-高新区行政许可服务中心(在原址西南方向约200米处智慧山辅楼)
2.滨海新区塘沽宁海路海星广场建设大厦附楼,高新区行政许可服务中心(海洋分中心)

58570176

25

 

天津市国家税务局海洋石油税务分局

经济技术开发区宏达街11-10号

66295182

       本服务指南所列表证单书,纳税人可登陆天津市国家税务局门户网站“表单下载”栏目下载,或到主管国税机关办税服务厅领取。
       欢迎垂询天津市国家税务局12366纳税服务热线。

       附件 :                 

天津神州浩天科技有限公司服务网点

区域

服务电话1

服务电话2

地址

和平

4007607766

27838894

和平区云南路6号余门(国税局斜对面)

河东

4007607766

24147851

河东区十五经路荣兴温泉公寓7号楼1105

河西

4007607766

28353010

河西区越秀路与乐园道交口银河大厦1208

南开

4007607766

60760822

南开区南开五纬路汇福庭苑2号(国税局对面白象药店内)

河北

4007607766

58610566

胜利路瑞海大厦一号楼B1203

红桥

4007607766

26529918

红桥区泛洋大厦2号楼1401

塘沽

4007607766

25874158

天津滨海新区塘沽营口道与中心路交口泛华大厦8C3

汉沽

4007607766

67986849

汉沽新开中路80号,国税局南侧50

大港

4007607766

63381834

大港世纪大道181号(现代4s店二楼)

东丽

4007607766

24398730

东丽区先锋里5号楼1105室。(工商银行旁边,财政局对面)

西青

4007607766

27924491

杨柳青国税局后身宏兴园5号楼1102(宏兴园底商第二家)

津南

4007607766

60302142

咸水沽镇南华路风明里4号楼3102  (国税局对过)

北辰

4007607766

26845636

京津公路北辰双发大厦南楼底商16号(北辰国税局右侧50米)

宁河

4007607766

69490266

天津市宁河县国税旁新步行街4

武清

4007607766

82101136

武清开发区禄源道52001房间(武清地税局东侧)

静海

4007607766

68606767

静海县桃园路金山公寓底商10号(国税局报税大厅西侧)

宝坻

4007607766

82615760

宝坻区泰达金色领地花园26-4-102

蓟县

4007607766

29116590

蓟县安裕新村19号楼2单元201

保税

4007607766

84906680

空港物流加工区西三道1661C103室送18彩金服务中心

滨海

4007607766

65314678

开发区第三大街翠亨村D3101

园区

4007607766

58389769

天津华苑产业区榕苑路15号鑫茂科技园国家级孵化器1号楼C座底商

东疆

4007607766

25702055

 东疆第二联检服务中心C328(鄂尔多斯路) 公交513

(来源:天津市国家税务局)

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